Zakwaterowanie pracowników i zleceniobiorców
Podatnik na potrzeby prowadzonej działalności zatrudnia pracowników, korzysta także z usług zleceniobiorców. Pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę oraz zleceniobiorcom, zamieszkującym poza miejscowością, w której znajduje się siedziba firmy, podatnik zapewnia zakwaterowanie w hotelu robotniczym. Czy wartość zakwaterowania stanowi przychód do opodatkowania u pracowników i zleceniobiorców, a podatnik powinien pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy?
Gdy firma pokrywa koszty zakwaterowania pracownikom, których miejsce zamieszkania znajduje się w miejscowości znacznie oddalonej od siedziby firmy, wartość takiego świadczenia może korzystać ze zwolnienia z pdof wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o pdof do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł. Nie ma ono jednak zastosowania do tych pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, korzystających z tzw. podwyższonych kosztów pracowniczych. W przypadku niespełnienia któregokolwiek z warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o pdof, cała wartość omawianego świadczenia jest opodatkowana.
Zwolnienie ma zastosowanie zarówno do wartości zakwaterowania zapewnianego pracownikom na terenie kraju, jak i za granicą. Dla korzystania z tej preferencji nie ma znaczenia charakter obiektu zakwaterowania, jak i forma, w jakiej udzielono tego świadczenia. Można je zastosować zarówno, gdy pracodawca wynajmuje dla pracownika pokój hotelowy, mieszkanie, czy też udostępnia mu mieszkanie służbowe, jak i wówczas, gdy dokonuje zwrotu całości lub części wydatków poniesionych przez pracownika na zakwaterowanie.
Gdy wartość miesięczna takiego świadczenia przekroczy 500 zł, nadwyżka ponad tę kwotę jest opodatkowana. Pracodawca powinien ją doliczyć do pozostałych elementów wynagrodzenia pracownika i od sumy tych należności naliczyć i pobrać zaliczkę na pdof. Jednak gdy wartość świadczenia udostępnionego pracownikowi z tytułu zakwaterowania przekracza ustawowy limit, w związku z czym nadwyżkę ponad tę kwotę pracodawca dolicza do przychodów pracownika, to od dochodu podlegającego opodatkowaniu nie podlegają odliczeniu składki społeczne, a od podatku - składka zdrowotna w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru, której podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy o pdof.
W sytuacji gdy zleceniobiorca obok wynagrodzenia należnego mu z umowy zlecenia otrzymuje od zleceniodawcy jeszcze innego rodzaju świadczenia, takie jak np. pokrycie kosztów zakwaterowania tzw. nieodpłatne świadczenia, wówczas wartość takiego świadczenia (bezpłatnego noclegu) stanowi dla niego przychód z działalności wykonywanej osobiście. Nie ma do niego zastosowania zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o pdof, gdyż to zwolnienie ustawodawca przewidział jedynie dla pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. W efekcie wartość tego świadczenia u zleceniobiorcy w całości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
| Przykład
Firma zapewnia zakwaterowanie pracownikowi zatrudnionemu na umowę o pracę zamieszkującemu poza miejscowością, w której znajduje się siedziba firmy będąca miejscem wykonywania jego pracy. Wariant I - Firma wynajęła na potrzeby zakwaterowania pokój od osoby fizycznej. Koszt najmu wynosi miesięcznie 450 zł. Zatem cała wartość zakwaterowania skorzysta ze zwolnienia z opodatkowania, ponieważ mieści się w ustawowym limicie 500 zł. Wariant II - Firma zapewniła pracownikowi zakwaterowanie w hotelu, którego koszt wynosi 1.400 zł miesięcznie, co zostanie potwierdzone fakturą. W tej sytuacji opodatkowaniu będzie podlegała nadwyżka ponad ustalony ustawowo limit, tj. kwota 900 zł (1.400 zł - 500 zł). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||