Prezentacja w nowym JPK_VAT dostaw towarów używanych opodatkowanych na zasadzie marży
Podatnicy mają wątpliwość co do poprawnego wykazania zakupu np. używanego samochodu na podstawie umowy kupna-sprzedaży od osoby prywatnej i jego dalszej sprzedaży udokumentowanej paragonem fiskalnym i dodatkowo fakturą oznaczoną "procedura marży - towary używane".
» Wykazanie zakupu w strukturze ewidencji w zakresie podatku naliczonego
Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej dotyczącej struktury JPK_VAT z deklaracją wskazało, że po stronie zakupu podatnik musi zaewidencjonować dokumenty zakupu towarów i usług będące podstawą wyliczenia marży z podaniem danych kontrahenta, numeru dokumentu zakupu, wartości brutto w polu "ZakupVAT_Marza" dotyczącym nabycia towarów i usług związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadzie marży, zgodnie z art. 120 ustawy o VAT.
Co jest ważne - jak podkreślono w ww. broszurze - faktury lub inne dokumenty otrzymane przez podatnika z tytułu nabycia m.in. towarów używanych, związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadzie marży zgodnie z art. 120 ustawy o VAT należy ująć co do zasady w okresie rozliczeniowym, w którym powstaje obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług opodatkowanych na tej zasadzie (z zastrzeżeniem art. 120 ust. 5 ustawy o VAT).
| Przykład Podatnik w dniu 9 lutego 2021 r. na podstawie umowy kupna-sprzedaży nabył od osoby prywatnej używany samochód osobowy za kwotę 21.000 zł. W dniu 25 lutego dokonał jego sprzedaży, w związku z czym zakup ten ujął w ewidencji zakupu VAT za ten miesiąc. |
Poniżej przedstawiamy sposób prezentacji w ewidencji w zakresie podatku naliczonego dla JPK_V7M rozliczenia marży zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT w sytuacji nabycia towaru używanego na podstawie umowy kupna-sprzedaży. Przy czym w takim przypadku, zdaniem redakcji, w polu "DowodZakupu" dotyczącym numeru tego dowodu należy wpisać "brak" z ewentualnym wskazaniem, że zakupu tego dokonano na podstawie umowy kupna-sprzedaży (jeżeli taki dokument nie zawiera numeru).
» Sprzedaż towarów używanych w ewidencji w zakresie podatku należnego
Z przepisów rozporządzenia w sprawie JPK_VAT z deklaracją wynika m.in., że podatnik w ewidencji sprzedaży dostawę towarów używanych ujmuje na podstawie dokumentu sprzedaży (tj. faktury VAT marża) z podaniem danych kontrahenta, z opisem procedury (w tym przypadku MR_UZ). W ewidencji tej wykazuje podstawę opodatkowania (tj. wartość marży pomniejszoną o podatek należny, w tym również marżę ujemną) i wartość podatku należnego (przy marży ujemnej podatek wynosi 0 zł), w polach właściwych dla sprzedaży według odpowiednich stawek podatku.
W części ewidencyjnej JPK_VAT z deklaracją dostawę towarów używanych opodatkowanych na zasadzie marży zgodnie z art. 120 ustawy o VAT należy oznaczyć symbolem MR_UZ.
Natomiast faktyczną wartość brutto należy wykazać w polu "SprzedazVAT_Marza" dotyczącym dostawy towarów opodatkowanych na zasadzie marży, zgodnie z art. 120 ustawy o VAT.
| Przykład Dnia 25 lutego 2021 r. podatnik dokonał sprzedaży używanego samochodu osobowego na zasadzie marży za kwotę 25.000 zł (zakupionego na podstawie umowy kupna-sprzedaży za kwotę 21.000 zł). Marża wyniosła 4.000 zł. Wyliczenie wartości podatku (wg stawki VAT 23%) wynosi 4.000 zł × 23/123 = 747,97 zł.
W części ewidencyjnej w zakresie VAT należnego podatnik sprzedaż tę wykazał następująco: |
|
Z kolei uzupełnioną część deklaracyjną JPK_V7M w tym zakresie przedstawiamy poniżej. Zwrócić należy uwagę, iż podatnik w takiej sytuacji zobowiązany jest zaznaczyć w części tej odpowiedni kwadrat informujący, że dokonał sprzedaży opodatkowanej na zasadzie marży. |
W tym miejscu warto nadmienić, że w przypadku udokumentowania sprzedaży również paragonem fiskalnym należy mieć na uwadze art. 109 ust. 3d ustawy o VAT. Zgodnie z nim, dla celów prowadzonej ewidencji, faktury dotyczące sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej (oznaczone kodem FP) są ujmowane w okresie, w którym zostały wystawione i nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za ten okres (ponieważ sprzedaż została zarejestrowana w kasie rejestrującej i ujęta w dokumencie zbiorczym oznaczonym RO, w okresie rozliczeniowym, w którym co do zasady powstał obowiązek podatkowy). Jednakże powyższy tryb postępowania, zdaniem redakcji, nie będzie miał zastosowania w przypadku sprzedaży opodatkowanej w procedurze VAT marża udokumentowanej paragonem i fakturą. W takim przypadku w celu prawidłowego rozliczenia VAT podatnik w ewidencji sprzedaży VAT powinien wykazać wyłącznie fakturę VAT marża z oznaczeniem MR_UZ bez oznaczenia FP.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||