KORYGOWANIE PLIKU JPK_VAT
Zgodnie z art. 109 ust. 3e ustawy o VAT w terminie 14 dni od dnia:
- stwierdzenia, że przesłana ewidencja zawiera błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym lub
- zmiany danych zawartych w przesłanej ewidencji
podatnik zobowiązany jest przesłać korektę ewidencji na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c ustawy o VAT.
Uwaga
Do korekt deklaracji i ewidencji składanych za okresy rozliczeniowe poprzedzające okres, w którym rozliczenia są składane na nowych zasadach należy stosować regulacje prawne obowiązujące w okresie, za który jest składana ta korekta (czyli korekty deklaracji i JPK_VAT złożone pierwotnie na starych zasadach, składane są również według starych zasad).
W przypadku stwierdzenia przez naczelnika urzędu skarbowego w przesłanej przez podatnika ewidencji błędów, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji, organ podatkowy wzywać będzie podatnika do ich skorygowania, wskazując te błędy. Wówczas podatnik w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania prześle do naczelnika urzędu skarbowego ewidencję skorygowaną w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub złoży wyjaśnienia wskazujące, że ewidencja nie zawiera błędów.
Korekta pliku JPK_V7M/JPK_V7K może obejmować:
- ewidencję i deklarację,
- ewidencję,
- deklarację.
W przypadku korekty:
- części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej należy w schemacie głównym wykazać wszystkie elementy, tj.: Naglowek, Podmiot1, Deklaracja, Ewidencja,
- wyłącznie części deklaracyjnej, która nie ma wpływu na część ewidencyjną, wskazuje się elementy: Naglowek, Podmiot1, Deklaracja,
- wyłącznie część ewidencyjnej podatnik wypełnia elementy: Naglowek, Podmiot1 oraz Ewidencja.
Dokonanie korekty w przesłanej ewidencji, która nie ma wpływu na część deklaracyjną, zawartą we wspólnym pliku, nie wywołuje skutków dla rozliczenia podatku. Korekta pliku JPK_VAT z deklaracją - wyłącznie części ewidencyjnej, np. w zakresie NIP kontrahenta, nie ma wpływu np. na termin zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wynikający z przesłanego wcześniej rozliczenia (część deklaracyjna) zawartego w pierwotnym pliku.
Natomiast korekta części deklaracyjnej (np. poprzez zmianę wysokości kwoty nadwyżki z poprzedniej deklaracji) nie ma wpływu na dane zawarte w części ewidencyjnej.
Ponadto odnosząc się do dokonania korekty części ewidencyjnej w strukturze JPK_V7M/JPK_V7K należy pamiętać, że:
- w przypadku korekty przesłanej ewidencji należy złożyć nowy, kompletny oraz zawierający poprawione dane plik XML; niedopuszczalne jest złożenie pliku zawierającego jedynie dane korygowane;
- korekty błędnego wpisu niewpływającego na wysokość podatku należnego lub naliczonego dokonuje się - co do zasady - poprzez jego wystornowanie, a mianowicie wpisanie ze znakiem przeciwnym całego wpisu oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu z podaniem pierwotnego numeru dokumentu (np. DowodSprzedazy, NrKontrahenta lub NazwaKontrahenta); dopuszczalne jest ujęcie tylko jednego zapisu z poprawnymi danymi w przypadku gdy podatnik jeszcze nie przesłał pliku za dany okres rozliczeniowy;
- korekty dokumentów wpływających na wysokość podstawy opodatkowania lub podatku należnego (in plus lub in minus) należy ująć w ewidencji z numerem dokumentu korygującego za ten okres, za który zgodnie z przepisami ustawy o VAT powinna nastąpić korekta;
- korekty dokumentów wpływających na wysokość podatku naliczonego in plus lub in minus należy ująć w ewidencji z numerem dokumentu korygującego; w przypadku korekt in minus jeżeli zgodnie z przepisami ustawy o VAT dokument pierwotny oraz korygujący będzie można ująć w ewidencji za jeden okres rozliczeniowy dopuszczalne jest ujęcie wyłącznie dokumentu pierwotnego pomniejszonego o wartości z dokumentu korygującego.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||