Data poniesienia wydatku na przedsięwzięcie termomodernizacyjne
Fakturę zaliczkową na wymianę drzwi wejściowych do domu mieszkalnego jednorodzinnego wystawiono w listopadzie 2019 r. Fakturę końcową wystawiono w styczniu 2020 r. i wynika z niej, że w tym miesiącu dostawa drzwi wraz z montażem została zakończona. Czy za datę poniesienia wydatku podlegającego odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej uznać należy styczeń 2020 r., a do odliczenia w zeznaniu przyjąć sumę kwot z obu faktur?
Tak. Skoro faktura końcowa wskazuje dzień sprzedaży usługi wymiany drzwi wraz z montażem, to należy uznać, że wydatek został poniesiony w tym dniu. Odliczeniu podlegać będzie cała kwota należna za tę usługę, w tym opłacona w 2019 r. w formie zaliczki.
Ulga termomodernizacyjna przysługuje podatnikom, którzy są właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Dotyczy ona wydatków poniesionych na realizację w takim budynku przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 5a pkt 18c updof. Co istotne, przedsięwzięcie musi zostać zakończone w okresie trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Obowiązuje również zasada, że odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej dokonuje się w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Tak wynika z art. 26h ust. 1 i 6 updof.
Zatem warunkiem prawidłowego korzystania z ulgi termomodernizacyjnej jest właściwe ustalenie daty poniesienia wydatku. Przepisy dotyczące ulgi nie odnoszą się wprawdzie do tej kwestii, ale została ona wyjaśniona w wydanych przez Ministra Finansów objaśnieniach podatkowych z 16 września 2019 r. w sprawie nowych preferencji w podatku dochodowym od osób fizycznych wspierających przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Jak czytamy w tych objaśnieniach: "Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień sprzedaży (datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi) określony na fakturze VAT, ponieważ na podstawie faktury ustala się wysokość poniesionych wydatków na termomodernizację budynku. W przypadku, gdy na fakturze VAT brak jest informacji o dniu sprzedaży przyjmuje się, że dzień ten przypada na dzień, w którym wystawiono fakturę".
Z okoliczności opisanych w pytaniu wynika, że podatnik przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne, w ramach którego dokonał wymiany drzwi. Dostawa drzwi wraz z montażem została wykonana w styczniu 2020 r., na co wskazuje treść faktury końcowej. Przy czym zaliczkę na wykonanie usługi podatnik uiścił już w listopadzie 2019 r., a zdarzenie to dokumentuje faktura zaliczkowa.
Kierując się stanowiskiem Ministra Finansów zawartym w przywołanych objaśnieniach podatkowych, należy stwierdzić, że podatnik poniósł wydatek dotyczący termomodernizacji budynku mieszkalnego jednorodzinnego w 2020 r., tj. w dniu wskazanym na fakturze końcowej jako dzień zakończenia dostawy drzwi wraz z montażem. Z tego względu będzie mógł dokonać odliczenia poniesionego wydatku w zeznaniu za 2020 r. Wysokość wydatku podlegającego odliczeniu stanowić będzie wartość tej usługi, czyli suma kwot wpłaconych tytułem zaliczki w 2019 r. i tytułem końcowego uregulowania należności w 2020 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||