Dotacja na uruchomienie działalności gospodarczej a rozliczenia w PIT
Posiadam status osoby bezrobotnej. W kwietniu 2020 r. planuję rozpocząć działalność gospodarczą. W ramach firmy będę się rozliczał z zastosowaniem skali podatkowej. W związku z jej otwarciem zamierzam starać się o dotację na ten cel z Funduszu Pracy. Czy wartość otrzymanej dotacji będzie stanowiła dla mnie opodatkowany przychód z działalności gospodarczej, a sfinansowane nią wydatki będą kosztem uzyskania przychodów?
Osoba bezrobotna może otrzymać jednorazowe środki z Funduszu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej (art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, Dz. U. z 2019 r. poz. 1482 ze zm.). Z uwagi na to, że dla celów PIT środki te są wolne od opodatkowania w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o pdof, osoba fizyczna rozpoczynająca pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, czyli zarówno według skali podatkowej, jak i podatkiem liniowym, nie powinna ich wartości uwzględniać w przychodach z tego źródła przy ustalaniu podstawy opodatkowania.
Zaliczając do kosztów uzyskania przychodów sfinansowane tymi środkami wydatki, podatnik musi przede wszystkim ustalić, czy nabyty lub wytworzony za te środki składnik majątku jest czy też nie środkiem trwałym lub wartością niematerialną i prawną. Gdy bowiem omawiana dotacja jest źródłem finansowania zakupu składnika majątku stanowiącego element wyposażenia uruchamianej firmy, wydatek na ten cel podlega rozliczeniu w firmowych kosztach podatkowych w wysokości faktycznie poniesionej. Dla takiego kosztowego rozliczenia nie jest istotne, że otrzymana dotacja korzysta ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o pdof. Dotyczy to również sfinansowanych z omawianej dotacji wydatków na zakup materiałów i towarów oraz ponoszonych przykładowo na wynajmowany lokal (czynsz najmu, opłaty za media itp.).
Reguła ta nie ma jednak zastosowania w odniesieniu do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Rozliczeniu w firmowych kosztach podatkowych nie podlegają bowiem odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych od tej części ich wartości, która m.in. odpowiada wydatkom zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Tak stanowi art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o pdof.
Wobec tego, jeśli zakup środka trwałego do nowo zakładanej firmy Czytelnik w jakiejkolwiek części sfinansuje z dotacji z Funduszu Pracy, to zobowiązany będzie z kosztów podatkowych wyłączyć odpis amortyzacyjny od tej części wartości początkowej tego środka trwałego, która została sfinansowana z tych środków.
| Przykład
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną uzyskał z Funduszu Pracy dotację na założenie firmy w kwocie 13.000 zł. Dotację tę w kwocie 10.500 zł przeznaczył na zakup środka trwałego, którego wartość początkowa wynosiła 13.200 zł, a pozostałą kwotę (2.500 zł) na zakup wyposażenia oraz towarów. Wydatki na zakup towarów i wyposażenia przedsiębiorca rozliczy bezpośrednio w kosztach podatkowych w dacie poniesienia. Środek trwały będzie amortyzowany w systemie miesięcznym stawką z wykazu wynoszącą 20%. Miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 220 zł, tj. (13.200 zł × 20%) : 12 m-cy. Jednak do firmowych kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca ma prawo zaliczać jedynie kwotę 44,99 zł, zgodnie z wyliczeniem: [(13.200 zł - 10.500 zł) : 13.200 zł] × 100 = 20,45%, 220 zł × 20,45% = 44,99 zł. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||