Nowości w podatku dochodowym na 2020 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 1 (1667) z dnia 2.01.2020
Biała lista a płatności internetowe, kartą oraz zagraniczne
Zapłata za transakcję przekraczającą 15.000 zł na konto spoza Wykazu podatników VAT wiąże się od 1 stycznia 2020 r. m.in. z konsekwencjami w podatku dochodowym. Nie dotyczy to transakcji realizowanych kartą oraz szybkich płatności internetowych. Nie są to bowiem przelewy na konto.
Wykaz podatników VAT to elektroniczna i bezpłatna baza podatników VAT. Stworzono ją z myślą o zwiększeniu możliwości weryfikacji kontrahentów i ograniczeniu ryzyka wplątania w proceder zmierzający do wyłudzenia VAT. Wykaz zawiera m.in. numery firmowych kont podatników. Są to jednak wyłącznie rozliczeniowe rachunki bankowe oraz imienne rachunki w SKOK, których podatnik jest członkiem, otwarte w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą - wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub aktualizacyjnym i potwierdzone przy wykorzystaniu STIR. Nie ma w nim rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych. Dokonanie płatności przelewem na konto spoza Wykazu w przypadku, gdy jednorazowa wartość transakcji przekracza 15.000 zł, a dostawca towaru lub usługodawca jest podatnikiem VAT czynnym, wiąże się od 1 stycznia 2020 r. z sankcjami podatkowymi. Wydatku w wysokości przekraczającej 15.000 zł m.in. nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Nie wszystkie płatności wiążą się jednak z opisanym ryzykiem. Rozliczenia finansowe realizowane przy pomocy takich instrumentów, jak karty debetowe i kredytowe oraz szybkie płatności internetowe (pay-by-link), nie są płatnościami dokonywanymi przelewem. To zlecenia płatnicze, czyli oświadczenia płatnika lub odbiorcy skierowane do dostawcy, które zawierają polecenie wykonania transakcji płatniczej. Takich operacji - skoro nie są one przelewami na rachunek bankowy lub w SKOK - nie dotyczą przepisy o Wykazie podatników VAT. Zapłata kartą lub pay-by-linkiem nie będzie tym samym skutkować negatywnymi skutkami podatkowymi.
Takie wyjaśnienie zamieściło Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej w Informacjach dotyczących Wykazu podatników VAT (www.podatki.gov.pl).
Należy jednak zaznaczyć, że zapłata za towary i usługi objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności musi odbyć się przelewem, a nie np. kartą płatniczą.
W omawianym zakresie pojawiła się również wątpliwość w odniesieniu do transakcji, z których płatności wpływają na zagraniczny rachunek kontrahenta, którego nie ma na białej liście podatników VAT. Ministerstwo Finansów w stanowisku udostępnionym naszemu Wydawnictwu w dniu 23 sierpnia 2019 r. odnosząc się do tej kwestii wskazało, że art. 22p ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof i odpowiednio art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o pdop, w brzmieniu znowelizowanym z dniem 1 stycznia 2020 r., dotyczą tylko sytuacji, w których płatności przelewem dokonywane są na rzecz dostawcy lub usługodawcy będącego podatnikiem VAT czynnym. W takim przypadku płatność powinna być zawsze dokonana na rachunek zawarty w Wykazie. Stąd gdy kontrahent zagraniczny nie jest w Polsce zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, to płatności na jego rzecz dokonywane na zagraniczny rachunek bankowy mogą być firmowym kosztem podatkowym na zasadach dotychczas obowiązujących (tj. w przypadku transakcji o jednorazowej wartości przekraczającej 15.000 zł - gdy zostaną uregulowane za pośrednictwem rachunku płatniczego). Jeżeli jednak dokonał lub dokona on takiej rejestracji, to płatność wynikającą z transakcji o wartości powyżej 15.000 zł należałoby rozliczać w kosztach podatkowych wyłącznie w warunkach wynikających z przywołanych przepisów, czyli jedynie wtedy, gdy dokonane zostały na rachunek znajdujący się na białej liście podatników VAT.
| "(...) gdy dostawa towarów (lub świadczenia usług), zostaną dokonane przez dostawcę towarów lub usługodawcę niezarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny (...) dokonana płatność przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT będzie mogła stanowić koszty (...), o ile spełnione zostaną przesłanki zaliczenia jej do kosztów (...) - nie będzie podlegać pod dyspozycję przepisu art. 15d ust. 1 pkt 2 updop. (...)".
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 7 listopada 2019 r., nr 0111-KDIB2-3.4010.271.2019.2.AZE |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||