Wyłączenie zapłaty podwyższonych odsetek
Zapłata podatku VAT z użyciem mechanizmu split payment może zabezpieczyć podatnika także przed obowiązkiem zapłaty podwyższonych odsetek za zwłokę. Podwyższone odsetki (wynoszące obecnie 12%) są zasadniczo naliczane w przypadku, gdy zaległość podatkowa została ujawniona przez organ podatkowy lub skorygowana przez podatnika w toku czynności sprawdzających, kontroli lub postępowania podatkowego. Nie stosuje się podwyższonej stawki odsetek za zwłokę (150%) do zaległości w podatku powstałej za okres rozliczeniowy, za który podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę podatku naliczonego, której co najmniej 95% wynika z otrzymanych przez podatnika faktur, zapłaconych z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.
Należy jednak zaznaczyć, iż podwyższone odsetki stosuje się, jeżeli zaległość podatkowa przekroczyła dwukrotność kwoty podatku naliczonego wykazanej w złożonej deklaracji podatkowej.
| Przykład
W deklaracji VAT-7 za lipiec 2018 r. podatnik wykazał podatek naliczony w wysokości 5.000 zł. Podatnik dokonuje płatności należności z wszystkich faktur w systemie tzw. podzielonej płatności (split payment). W marcu 2019 r. w wyniku przeprowadzonej kontroli w zakresie prawidłowości rozliczania podatku od towarów i usług za lipiec 2018 r. organ podatkowy stwierdził zawyżenie podatku naliczonego o 1.000 zł. Jeżeli podatnik skoryguje deklarację VAT-7 za ten miesiąc i zapłaci zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, będzie miał prawo obliczyć odsetki według stawki 8%. Gdyby płacił on swoim nabywcom poza mechanizmem podzielonej płatności, to miałby obowiązek obliczyć odsetki według stawki 12%. Ponadto należy podkreślić, że jeżeli zaległość podatkowa wyniosłaby przykładowo 11.000 zł, to podatnik musiałby zapłacić odsetki według podwyższonej stawki 12%, gdyż przekroczyłaby dwukrotność kwoty podatku naliczonego wykazanej w złożonej deklaracji VAT-7. |
Ponadto w objaśnieniach podatkowych Ministerstwa Finansów czytamy:
"(…) Uwaga!
Powyższe korzyści (brak ww. odpowiedzialności solidarnej i dodatkowego zobowiązania podatkowego oraz niestosowanie podwyższonych odsetek) nie będą stosowane, w przypadku gdy podatnik wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności:
1) została wystawiona przez podmiot nieistniejący;
2) stwierdza czynności, które nie zostały dokonane;
3) podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością;
4) potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego (nieważność czynności prawnej sprzecznej z ustawą albo mającą na celu obejście ustawy oraz nieważność oświadczenia woli złożonego drugiej stronie za jej zgodą dla pozoru).
Wyłączenie to wynika z faktu, że MPP nie może stanowić środka zabezpieczającego interesy podmiotów, które dokonują oszustw w VAT lub wiedzą, że dana transakcja służy oszustwu w VAT. Takie podmioty muszą liczyć się z wszelkimi konsekwencjami swojego postępowania, niezależnie od tego, że płacą w MPP. (…)"
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||