Pozostałe zmiany w VAT

Zmiana definicji pierwszego zasiedlenia

Nowelizacja ustawy o VAT (projekt z dnia 6 września 2018 r.) ma wprowadzić modyfikację przesłanek stosowania zwolnienia z VAT dla dostaw budynków, budowli i ich części, poprzez likwidację warunku, że ich zasiedlenie nastąpiło w ramach czynności podlegającej opodatkowaniu. Zmiana ta stanowi realizację wyroku TS UE z dnia 16 listopada 2017 r., w sprawie C-308/16. W wyroku tym TS orzekł, że przepisy dyrektywy Rady 2006/112/WE sprzeciwiają się przepisom krajowym, które uzależniają zwolnienie z VAT w związku z dostawą budynków od spełnienia warunku, zgodnie z którym pierwsze zasiedlenie tych budynków następuje w ramach czynności podlegającej opodatkowaniu.

Likwidacja działalności

Od początku 2018 r. podatnicy mają obowiązek składania deklaracji VAT wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Brak jest jednak możliwości złożenia tą drogą wraz z deklaracją innych dokumentów.

Z omawianej nowelizacji do ustawy o VAT wynika, że np. informację o dokonanym spisie z natury, którą podatnik sporządza przy likwidacji działalności, będzie on zobowiązany złożyć nie później niż w dniu złożenia deklaracji VAT (a nie jak obecnie "wraz z deklaracją").

NIP na paragonie

Projekt omawianej nowelizacji wprowadza również ograniczenie prawa do wystawiania faktur na rzecz nabywcy posługującego się NIP lub numerem, za pomocą którego jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, do paragonów potwierdzających dokonanie tej sprzedaży, które będą zawierały ten numer. Ma to pozwolić na eliminację procederu wystawiania faktur na podstawie zebranych paragonów pozostawionych przez innych klientów. W związku z tym, że nie wszystkie obecnie funkcjonujące na rynku kasy rejestrujące posiadają możliwość umieszczenia na paragonie NIP nabywcy, wystawianie faktur na podstawie paragonów zawierających NIP nabywcy będzie ograniczone do tej grupy kas, które posiadają tę funkcjonalność.

Z uwagi na to w ust. 5 dodanym do art. 106b ustawy o VAT planuje się wprowadzenie sankcji za niestosowanie się podatników do nowego przepisu. Organ podatkowy będzie miał prawo do ustalenia sankcji w wysokości odpowiadającej 100% kwoty VAT wykazanego na tej fakturze.

Przy czym zakłada się wprowadzenie przepisu przejściowego, zgodnie z którym nowe przepisy nie będą miały zastosowania w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej przed dniem wejścia w życie projektowanej ustawy.

Inne zmiany

W projekcie omawianej nowelizacji ustawy o VAT proponuje się także wprowadzenie zmian polegających na:

• wyłączeniu z opodatkowania VAT importu towarów w przypadku zawarcia umów między Polską a państwem trzecim dotyczących budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg (jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana stosowna decyzja derogacyjna),
   
• wprowadzeniu ułatwień dla komorników w wywiązywaniu się przez nich z obowiązków płatnika VAT, w szczególności w sytuacjach gdy kontakt z podatnikiem-dłużnikiem jest utrudniony,
   
• umożliwieniu podatnikowi obliczenia i wykazania VAT z tytułu importu towarów w rozliczeniu zamknięcia, o którym mowa w art. 175 ustawy o VAT,
   
• dostosowaniu zwolnienia dla gier hazardowych do nowych przepisów ustawy o grach hazardowych,
   
• modyfikacji systemu korekt w przypadku, gdy podatnicy VAT czynni podejmą decyzję o ponownym skorzystaniu ze zwolnień, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 albo art. 113 ust. 1 ustawy o VAT,
   
• doprecyzowaniu zapisów dotyczących przesłanek wykreślania z urzędu z rejestru podatników VAT oraz VAT UE,
   
• wykluczeniu stosowania kaucji gwarancyjnej przez podmioty nowo powstałe,
   
• obniżeniu wysokości sankcji do 15% w przypadku, gdy podatnik złoży korektę deklaracji VAT w trakcie kontroli celno-skarbowej,
   
• wyłączeniu możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT przez niektóre grupy podatników,
   
• zmianie warunków odliczenia kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku zapłaconego za nabyte od rolnika ryczałtowego produkty rolne i usługi rolnicze,
   
• uproszczeniu dla podatników polegającym na zmianie zakresu danych umieszczanych na fakturze VAT RR oraz wprowadzeniu możliwości wystawiania i przesyłania tych dokumentów w formie elektronicznej.