Uznanie umowy za umowę leasingu operacyjnego
Umowa leasingu, na podstawie której odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący, jest nazywana leasingiem operacyjnym. Jest ona określona w art. 23b ust. 1 updof i art. 17b ust. 1 updop. W przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, przyporządkowanie danej umowy do tej kategorii jest możliwe, jeżeli spełnione są następujące warunki:
1) umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości,
2) suma ustalonych opłat w umowie leasingu pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 updof i art. 14 updop stosuje się odpowiednio.
Przez normatywny okres amortyzacji - rozumie się w odniesieniu do:
a) środków trwałych - okres, w którym odpisy amortyzacyjne, wynikające z zastosowania stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych, zrównują się z wartością początkową środków trwałych,
b) wartości niematerialnych i prawnych - okres ustalony w art. 22m updof i art. 16m updop.
| Przykład
Dla samochodu osobowego normatywny okres amortyzacji wynosi 5 lat, gdyż stawka amortyzacyjna określona w Wykazie stawek amortyzacyjnych wynosi 20%. Wobec tego minimalny czas trwania umowy leasingu operacyjnego samochodu wynosi 2 lata, co wynika z wyliczenia: 5 lat x 40%. |
Na sumę opłat składają się m.in.: opłaty wstępne (czynsz inicjalny), raty leasingowe, cena wykupu, jeśli została określona w umowie. Do sumy opłat nie wlicza się natomiast należnego VAT oraz:
- płatności na rzecz finansującego za świadczenia dodatkowe, o ile są one wyodrębnione z opłat leasingowych,
- podatków, w przypadku których obowiązek podatkowy ciąży na finansującym z tytułu własności lub posiadania środków trwałych, będących przedmiotem umowy leasingu, oraz składek na ubezpieczenie tych środków trwałych, jeżeli w umowie leasingu zastrzeżono, że korzystający będzie ponosił ciężar tych podatków i składek niezależnie od opłat za używanie,
- kaucji określonej w umowie leasingu wpłaconej finansującemu przez korzystającego.
Przy ocenie charakteru umowy leasingu operacyjnego należy brać pod uwagę postanowienia tej umowy dotyczące okresu jej trwania i sumy ustalonych opłat, a nie rzeczywisty czas obowiązywania umowy i wysokość faktycznie dokonanej spłaty wartości przedmiotu leasingu (por. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 października 2017 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.286.2017.1.GG).
| Przykład
W umowie leasingu samochodu osobowego przyjęto następujące warunki:
Suma opłat ustalonych w umowie, pomniejszonych o należny VAT [4.000 zł + (23 m-ce x 2.000 zł) + 6.000 zł = 56.000 zł] jest wyższa od wartości początkowej przedmiotu leasingu. Ponieważ spełniony jest również warunek odnoszący się do okresu trwania umowy, umowa spełnia wymagane warunki do zakwalifikowania jej jako umowy leasingu operacyjnego. |
| Zwróć uwagę!
W przypadku leasingu operacyjnego odpisów amortyzacyjnych dokonuje leasingodawca. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||