Składki ZUS od nieterminowo wypłaconych wynagrodzeń
W regulaminie wynagradzania dzień wypłaty wynagrodzenia ustalony jest na ostatni dzień roboczy miesiąca, za który wynagrodzenie to jest należne. Za maj 2018 r. wynagrodzenia zostały jednak wypłacone dopiero w czerwcu br. W którym miesiącu składki ZUS od tych wynagrodzeń, finansowane przez pracodawcę, będą stanowiły koszt uzyskania przychodów, jeżeli zostaną zapłacone pod koniec czerwca 2018 r., a w którym, jeżeli zostaną zapłacone na początku lipca br.?
Składki ZUS uiszczone od nieterminowo wypłaconych wynagrodzeń będą kosztem podatkowym dopiero w dacie faktycznej ich zapłaty, a więc odpowiednio w czerwcu lub lipcu 2018 r.
Składki na ubezpieczenia społeczne od należności ze stosunku pracy, w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy oraz składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych na zasadach określonych w art. 22 ust. 6bb updof. Na podstawie tego przepisu składki te są kosztem uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności są należne, pod warunkiem, że składki te zostaną opłacone od wynagrodzeń wypłacanych lub postawionych do dyspozycji pracownika w miesiącu:
- za który są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów,
- następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15 dnia tego miesiąca.
W przypadku uchybienia wymienionym terminom, składki ZUS są kosztem uzyskania przychodów z chwilą ich zapłaty - zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d updof.
Wypłata wynagrodzeń z opóźnieniem skutkuje tym, że zapłacone od tych wynagrodzeń składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy oraz składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych w miesiącu, za który wynagrodzenia te są należne. Wówczas składki te stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie ich faktycznej zapłaty do ZUS, a więc w sytuacji opisanej w pytaniu odpowiednio w czerwcu lub lipcu 2018 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||