Roboty betoniarskie - jak wystawić fakturę?
Jesteśmy głównym wykonawcą inwestycji. Firma betoniarska dostarcza nam na budowę beton. Wystawiając fakturę zamieszcza na niej dwie odrębne pozycje - jedną na towar, drugą na usługę pompą. Czy jest to prawidłowe? Czy usługę należy opodatkować na zasadzie odwrotnego obciążenia?
W sytuacji przedstawionej w pytaniu podwykonawca wykonuje na rzecz wykonawcy głównego czynności polegające na wyprodukowaniu, dostarczeniu betonu i wylaniu go w odpowiednio przygotowane do tego celu miejsca za pomocą specjalistycznego sprzętu. Podatnik ma w związku z tym wątpliwości czy taką czynność należałoby uznać za dostawę towaru, czy też kompleksową usługę betonowania?
Gdyby przyjąć, że mamy do czynienia z usługą, to należałoby ją sklasyfikować jako "Roboty betoniarskie" o symbolu PKWiU 43.99.40.0. Usługa ta wymieniona została w pozycji 44 załącznika nr 14 do ustawy o VAT, zatem powinna podlegać opodatkowaniu na zasadzie odwrotnego obciążenia, przy spełnieniu warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 8 i ust. 1h ustawy o VAT.
W interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 marca 2017 r., nr 0461-ITPP3.4512.49.2017.1.APR dotyczącej podobnego stanu faktycznego organ stwierdził, iż dla celów podatkowych świadczenie wnioskodawcy nie powinno być dzielone na odrębne czynności (tj. roboty betoniarskie i sprzedaż materiałów użytych do ich wyświadczenia). Uznał, iż przedmiotem sprzedaży w takim przypadku jest całościowo usługa, a użyte materiały stanowić będą elementy składowe tego świadczenia. Tym samym odwrotne obciążenie powinno obejmować całościową wartość wynikającą z transakcji.
Zatem w świetle powyższej interpretacji świadczenie podwykonawcy nie powinno być dzielone, a usługa betoniarska powinna być wykazana na fakturze w jednej pozycji.
Warto jednak zwrócić uwagę na wyrok NSA z dnia 11 maja 2017 r., sygn. akt I FSK 1389/15, w którym Sąd odmiennie rozstrzygnął podobny spór, przyjmując, że w takim przypadku mamy do czynienia z dostawą towaru (betonu) a nie świadczeniem usługi. Uznał, że czynności, które towarzyszą dostawie betonu nie zmieniają charakteru towaru, ponieważ towar ten nie jest dostosowywany do specyficznych potrzeb danego klienta.
Trudno jednoznacznie stwierdzić zatem w jaki sposób podobne spory rozstrzygać będą organy podatkowe. Warto zwrócić się w tej sprawie o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, na podstawie której podatnik zyska ochronę przed ewentualnymi negatywnymi konsekwencjami nieprawidłowego opodatkowania transakcji.
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||