Limit płatności gotówkowych przy umowach zawartych na czas nieokreślony
Spółka z o.o. zawarła umowę na usługi księgowe na czas nieokreślony. Faktury miesięczne wystawiane są na kwotę 400 zł. Czy skoro spółka opłaca te faktury gotówką, to ich wartość może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (w kwocie netto faktury)?
Jak już pisaliśmy, ustawodawca nie określił, co należy rozumieć przez transakcję czy jednorazową wartość transakcji na potrzeby ich rozliczenia w podatku dochodowym. Organy podatkowe w interpretacjach indywidualnych wyjaśniają, że "transakcja" to umowa zawierana między przedsiębiorcami w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, której przedmiotem jest odpłatne świadczenie usług/dostaw towarów. Z kolei "jednorazowa wartość transakcji" to ogólna wartość wierzytelności lub zobowiązań, określona w umowie zawartej między przedsiębiorcami.
W interpretacjach indywidualnych dominuje stanowisko, zgodnie z którym, jeżeli całkowita wartość transakcji nie wynika wprost z treści umowy, lecz zależy od czasu jej trwania, to należałoby przyjąć, że pojęcie jednorazowej wartości transakcji odnosi się do poszczególnych okresów rozliczeniowych, za które przysługuje wynagrodzenie. Dotyczyć to może m.in. umów o stałe świadczenie usług zawartych na czas nieokreślony. Tak wynika np. z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 29 marca 2018 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.70.2018.1.NL. Analogiczny pogląd został wyrażony w piśmie podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów z 8 lutego 2017 r., nr DD6.054.5.2017, stanowiącym odpowiedź na interpelację poselską nr 9279 (patrz: rozdz. I ppkt 3.1. tego dodatku).
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 12 kwietnia 2017 r., nr 2461-IBPB-1-2.4510.50.2017.2.MM, odnoszącej się do umów zawartych na czas nieokreślony, w zakresie usług doradztwa podatkowego, najmu, szkoleniowych i innych stwierdził:
"(...) w przypadku umów realizowanych i rozliczanych w okresach miesięcznych zawieranych na czas nieokreślony limit 15.000 zł wskazany w art. 22 uosdg odnosi się do umownie ustalonego okresu rozliczeniowego (w przedmiotowej sprawie - 1 miesiąca) jako jednorazowej transakcji, którą w takim przypadku będzie płatność za każdy miesiąc rozliczeniowy. (...)"
W sytuacji, o której mowa w pytaniu, spółka zawarła z firmą księgową umowę na czas nieokreślony, w związku z czym z zawartej umowy nie wynika wprost wartość transakcji. Kierując się ww. stanowiskiem organów podatkowych należałoby uznać, że jednorazową wartością transakcji będzie tu wartość transakcji za poszczególne okresy rozliczeniowe. Wartość ta w przedmiotowej sprawie nie przekracza ww. limitu 15.000 zł (miesięczne wynagrodzenie za usługę księgową wynosi 400 zł). W świetle powyższego nie ma przeszkód, aby wartość nabytej usługi spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów (na zasadach ogólnych), mimo uregulowania zobowiązania gotówką.
UWAGA! W ostatnim czasie pojawiły się interpretacje indywidualne, z których wynika, że w przypadku umów zawartych na czas nieokreślony, do momentu, w którym podatnik wie, że limit 15.000 zł nie został przekroczony, płatności mogą być dokonywane w gotówce (z dniem dokonania pierwszej płatności podatnik nie wie, jak długo będzie trwała umowa i jaka będzie jej łączna wartość, ale wie, że w przypadku najkrótszego możliwego terminu obowiązywania ww. limit nie zostanie przekroczony). Natomiast w miesiącu, w którym wartość transakcji narastająco przekroczy limit 15.000 zł, płatności z tytułu zawartej umowy od tego momentu powinny być dokonywane bezgotówkowo, aby mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 12 stycznia 2018 r., nr 0112-KDIL3-3.4011.217.2017.2.MM oraz z 22 listopada 2017 r., nr 0112-KDIL3-3.4011.144.2017.2.TW.
Czy powyższe oznacza zmianę stanowiska organów podatkowych? O wyjaśnienie tej kwestii zwróciliśmy się do Ministerstwa Finansów. Więcej na ten temat piszemy w BI nr 12 z 20 kwietnia 2018 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||