Skutki podatkowe umorzenia odsetek
Zagadnienie powstania przychodu podatkowego u nierezydenta, któremu umorzono odsetki nie jest wprost uregulowane w ustawie o CIT, a organy podatkowe zajmują w tej kwestii odmienne stanowiska.
Zgodnie z pierwszym stanowiskiem umorzenie odsetek na rzecz zagranicznej spółki należy traktować jako zdarzenie neutralne podatkowo, które nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. Wniosek taki formułowany jest w oparciu o analizę art. 12 ust. 4 pkt 2 updop. Przepis ten stanowi, że do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów). Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 30 stycznia 2014 r., nr IPPB5/423-899/13-2/PS uznał za prawidłowe stanowisko wyrażone przez podatnika, że podatkowi dochodowemu w Polsce mogą podlegać m.in. przychody z odsetek uzyskiwane przez podatników podatku dochodowego podlegających w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (art. 21 ust. 1 updop). Przychody z odsetek powstają zaś w momencie otrzymania (art. 12 ust. 4 pkt 2 updop). Natomiast w wyniku umorzenia odsetek nierezydent nie otrzyma odsetek, gdyż jego wierzytelność o zapłatę odsetek ulegnie umorzeniu (przestanie istnieć).
Zdanie przeciwne opiera się na twierdzeniu, że w przypadku umorzenia odsetek dłużnik uzyskuje korzyść majątkową polegającą na możliwości bezpłatnego korzystania z kapitału. Takie stanowisko zajął wcześniej powołany organ podatkowy w interpretacji indywidualnej z 16 września 2013 r., nr IPPB5/423-450/13-2/PS. Organ ten po analizie przepisów ustawy o CIT oraz polsko-cypryjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (w stanie faktycznym umorzono odsetki dłużnikowi, który jest rezydentem podatkowym Republiki Cypru) doszedł do wniosku, że polska spółka jest zobowiązana do potrącenia zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek umorzonych cypryjskiemu kontrahentowi.
Wobec niejednoznacznych stanowisk organów podatkowych warto wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej w swojej sprawie.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||