Zwiększone limity i nowe zwolnienia z PIT

Ustawa nowelizująca z dnia 27 października 2017 r. wprowadziła zmiany do art. 21 ust. 1 ustawy o PDOF. Polegają one m.in. na podwyższeniu niektórych limitów zwolnień podatkowych oraz wprowadzeniu nowych zwolnień z PIT. Zwiększone/zniesione limity zwolnień z PIT prezentujemy w ujęciu tabelarycznym.

Nowe zwolnienia podatkowe

Ponadto w art. 21 ust. 1 ustawy o PDOF wprowadzono nowe zwolnienia podatkowe, obejmujące:

• wynagrodzenia za udzielanie pomocy służbom państwowym wypłacane z funduszu operacyjnego, o którym mowa w odrębnych ustawach (pkt 83b);
   
• świadczenia uzyskane w związku z uczestniczeniem w nieodpłatnych szkoleniach z zakresu opieki paliatywnej lub hospicyjnej organizowanych przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, lub organy samorządu zawodowego lekarzy lub pielęgniarek i położnych, mające siedzibę i działające w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej (pkt 90b) - zwolnienie to ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2017 r. (w latach 2015-2016 ww. świadczenia objęte były zaniechaniem poboru PIT na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 26 listopada 2015 r., Dz. U. poz. 2061);
   
• kwoty należności z tytułu (pkt 97b):

a) zaległej opłaty z tytułu czynszu najmu lokalu mieszkalnego,

b) zaległej opłaty za dostawy do lokalu mieszkalnego energii, gazu, wody oraz za odbiór ścieków, odpadów i nieczystości ciekłych,

c) odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu mieszkalnego,

d) odsetek od należności, o których mowa w lit. a)-c),

e) nieuregulowanych kosztów dochodzenia i egzekucji należności, o których mowa w lit. a)-d), w tym zasądzonych prawomocnym tytułem wykonawczym wraz z kosztami postępowania sądowego i egzekucyjnego

- umorzonych na podstawie art. 59 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077) lub uchwały, o której mowa w art. 59 ust. 3 tej ustawy (uwaga! do końca 2017 r. ww. należności objęte były zaniechaniem poboru PIT na podstawie rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z 27 lutego 2017 r., Dz. U. poz. 380).

Wygrane w grach hazardowych

Zmiany w art. 21 ust. 1 ustawy o PDOF objęły również przepisy normujące zwolnienie z PIT w zakresie wygranych w grach hazardowych. W art. 21 ust. 1 ustawy o PDOF uchylono pkt 6, nadano nowe brzmienie pkt 6a oraz dodano nowy pkt 6b. Po zmianie, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy o PDOF, zwolnieniem od podatku dochodowego objęto wygrane w grach hazardowych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza 2.280 zł, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

Z kolei na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 6b ww. ustawy zwolnieniem podatkowym objęto wygrane w turnieju gry w pokera prowadzonym przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

Nowelizacja zdefiniowała również pojęcie jednorazowej wartości wygranych w grach hazardowych (dodany ust. 6a w art. 21 ustawy o PDOF).

UWAGA! Przepisy w zakresie zwolnienia z PIT od wygranych mają ulec zmianie. Na podstawie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (projekt z 20 grudnia 2017 r.) w art. 21 ust. 1 pkt 6a ma otrzymać nowe brzmienie, natomiast pkt 6b ma zostać uchylony.

Zgodnie z planowanym brzmieniem pkt 6a, zwolnione od podatku dochodowego mają zostać wygrane w:

a) grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audiotekstowych i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza 2.280 zł,

b) grach na automatach, grach w karty, grach w kości i grach cylindrycznych, grach bingo pieniężne i fantowe

- urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

Jednocześnie ma zostać uchylony ust. 6a w art. 21 ustawy o PDOF, definiujący pojęcie jednorazowej wartości wygranych w grach hazardowych.

Zmiany w tym zakresie mają wejść w życie z dniem 1 lutego 2018 r. (uwaga! na dzień oddania niniejszego dodatku do druku prace legislacyjne nad ww. ustawą zmieniającą nie zostały zakończone).

Karta Dużej Rodziny

Zmianie uległ też przepis art. 21 ust. 1 pkt 141 ustawy o PDOF. W myśl jego nowego brzmienia wolne od podatku dochodowego jest zwolnienie z opłaty za wydanie Karty Dużej Rodziny lub duplikatu Karty Dużej Rodziny członkowi rodziny wielodzietnej na podstawie ustawy z dnia 5 grudnia 2014 r. o Karcie Dużej Rodziny. Przed zmianą przepis ten obejmował swym zakresem jedynie opłatę za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny. Zmiana pkt 141 została dokonana ustawą z dnia 7 lipca 2017 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z systemami wsparcia rodzin (Dz. U. poz. 1428).

Nowy kształt przepisów dotyczących zwolnienia od PIT środków przyznanych na podjęcie działalności

W Dz. U. z 2017 r., pod poz. 2494, opublikowano ustawę z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o spółdzielniach socjalnych oraz niektórych innych ustaw.

Ustawą tą objęto m.in. przepisy ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2017 r. poz. 1065 ze zm.) oraz ustawy o PDOF.

Wskazanie tych dwóch aktów prawnych wynika stąd, że nadają one kształt zwolnieniu od podatku dochodowego środków przyznanych na podjęcie działalności gospodarczej.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PDOF, w jego nowym brzmieniu, wolne od podatku dochodowego będą jednorazowe środki przyznane na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.

Z kolei przepis art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy w jego nowym brzmieniu oraz dodany do niego pkt 3, będą stanowić odpowiednio, że starosta z Funduszu Pracy może:

• przyznać bezrobotnemu lub poszukującemu pracy, o którym mowa w art. 49 pkt 7 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, jednorazowo środki na podjęcie działalności gospodarczej, w tym na pokrycie kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa związanych z podjęciem tej działalności, w wysokości określonej w umowie, nie wyższej jednak niż 6-krotnej wysokości przeciętnego wynagrodzenia,
   
• przyznać bezrobotnemu lub poszukującemu pracy, o którym mowa w art. 49 pkt 7 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, lub poszukującemu pracy niepozostającemu w zatrudnieniu lub niewykonującemu innej pracy zarobkowej, jednorazowo środki na założenie spółdzielni socjalnej lub przystąpienie do niej po jej założeniu, w tym na pokrycie kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa związanych z podjęciem tej działalności w wysokości określonej w umowie, nie wyższej jednak niż 6-krotnej wysokości przeciętnego wynagrodzenia.

Ustawa zmieniająca, z pewnym wyjątkiem, wejdzie w życie 31 marca 2018 r. Z tym też dniem wejdą w życie omówione przepisy ustawy o PIT i ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.