Podatnicy uprawnieni do zwolnienia podmiotowego z VAT
Zwolnieniu z podatku VAT podlegają tzw. drobni przedsiębiorcy, tj. podmioty prowadzące działalność gospodarczą, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, tj. 200.000 zł
Uwaga
Podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT w trakcie roku podatkowego, zwolnieni są od podatku, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł (art. 113 ust. 9 ustawy o VAT).
Podatnicy, którzy zamierzają skorzystać ze zwolnienia podmiotowego muszą jednak mieć na uwadze, iż ustawodawca wyłączył z tego prawa podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych szczegółowo w art. 113 ust. 13 ustawy.
Z prawa do zwolnienia podmiotowego wyłączeni są podatnicy:
- dokonujący dostawy wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali (towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy);
- dokonujący dostawy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych, innych niż nowe środki transportu, zaliczanych przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji;
- dokonujący dostawy nowych środków transportu,
- dokonujący dostawy terenów budowlanych;
- dokonujący dostawy budynków, budowli lub ich części jeśli dostawa dokonywana jest w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, a także wówczas gdy pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres krótszy niż 2 lata;
- wykonujący usługi prawnicze;
- świadczący usługi w zakresie doradztwa, z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego;
- świadczący usługi jubilerskie;
- niemający siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.
Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy
| Poz. | Symbol PKWiU | Nazwa towaru (grupy towarów), nazwa usługi | |||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||
| I. Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | ex | 24.41.10.0 | Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku - wyłącznie:
|
||||||||||||||||||||||||||
| 2 | ex | 24.41.20.0 | Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku - wyłącznie:
|
||||||||||||||||||||||||||
| 3 | ex | 24.41.30.0 | Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku - wyłącznie:
|
||||||||||||||||||||||||||
| 4 | ex | 25.71.11.0 | Noże (z wyłączeniem noży do maszyn) i nożyczki oraz ostrza do nich - wyłącznie: noże stołowe z ostrzami stałymi, srebrzone inaczej niż platerowane | ||||||||||||||||||||||||||
| 5 | ex | 25.71.14.0 | Łyżki, widelce, łyżki wazowe, cedzaki, łopatki do nakładania tortów, noże do ryb, noże do masła, szczypce do cukru i podobne artykuły kuchenne lub stołowe - wyłącznie nakrycia stołowe srebrzone inaczej niż platerowane | ||||||||||||||||||||||||||
| 6 | 32.11.10.0 | Monety | |||||||||||||||||||||||||||
| 7 | ex | 32.12 | Wyroby jubilerskie i podobne, z wyłączeniem:
|
||||||||||||||||||||||||||
| 8 | ex | 32.99.59.0 | Pozostałe różne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie wyroby z bursztynu | ||||||||||||||||||||||||||
| 9 | ex | 38.11.58.0 | Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal - wyłącznie:
|
||||||||||||||||||||||||||
| 10 | ex | 91.02.20.0 | Zbiory muzealne - wyłącznie dawna biżuteria artystyczna | ||||||||||||||||||||||||||
Jak wyliczyć kwotę uprawniającą do zwolnienia z VAT?
W myśl art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT, podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w art. 113 ust. 1. Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego powyższą wartość, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Aby wyliczyć wartość kwoty, która powoduje utratę prawa do zwolnienia podmiotowego, w sytuacji gdy podatnik rozpocznie działalność w trakcie roku podatkowego, należy zastosować następujący wzór:
| A = | B × C |
| D |
gdzie:
| A | - | oznacza graniczną kwotę obrotu w proporcji do okresu prowadzonej działalności, której przekroczenie powoduje utratę zwolnienia, |
| B | - | oznacza limit określony w art. 113 ust. 1 (czyli 200.000 zł), |
| C | - | oznacza liczbę dni prowadzenia działalności, jaka pozostała do końca roku, |
| D | - | oznacza liczbę dni w roku podatkowym. |
| Przykład
Podatnik od 12 czerwca 2017 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej. Poniżej przedstawiamy przykładowy sposób wyliczenia ww. limitu przy zastosowaniu kalkulatora znajdującego się w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||