Firmowe wydatki w kosztach podatkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 22 (1376) z dnia 16.03.2017
Wynagrodzenie za poręczenie spłaty kredytu
Wspólnicy spółki z o.o. udzielili spółce poręczenia spłaty zaciągniętego przez nią kredytu bankowego na bieżącą działalność. Za poręczenie to zostanie im wypłacone wynagrodzenie określone w oparciu o ceny rynkowe stosowane przez banki. Czy wynagrodzenie to spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Wynagrodzenie z tytułu udzielenia poręczenia spłaty kredytu bankowego zaciągniętego na bieżącą działalność spółki jest kosztem uzyskania przychodów w dacie ujęcia kwoty tego wynagrodzenia w księgach rachunkowych.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o pdop, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o pdop.
Ze stanu faktycznego opisanego w pytaniu wynika, że wynagrodzenie jakie spółka wypłaci na rzecz wspólników, którzy udzielili poręczenia spłaty zaciągniętego przez nią kredytu, pozostaje w związku z działalnością gospodarczą spółki. Tego rodzaju koszty nie zostały wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o pdop, tj. w katalogu kosztów nieuważnych za koszty uzyskania przychodów. W szczególności nie są to wydatki związane z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz wspólników, wyłączone z kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdop.
Spełnione więc zostały ogólne przesłanki, by przedmiotowe wynagrodzenie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Nie wiąże się ono bezpośrednio z konkretnymi przychodami osiąganymi przez spółkę. Jednak dzięki poręczeniu spółka uzyskała kredyt na działalność gospodarczą, co zapewniło jej prawidłowe funkcjonowanie.
W rezultacie przedmiotowe wynagrodzenie należy zakwalifikować do kategorii kosztów innych niż bezpośrednio związane z przychodami, do których ma zastosowanie art. 15 ust. 4d ustawy o pdop. Zgodnie z jego treścią, koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Natomiast za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów (z pewnymi wyjątkami nieistotnymi w tym przypadku) uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Tak wynika z art. 15 ust. 4e ustawy o pdop.
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.),
Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||