Odszkodowania dotyczące składników majątku wycofanych z działalności
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą w każdym czasie zdecydować o wycofaniu dowolnego składnika majątku z tej działalności i przeznaczeniu go na potrzeby osobiste.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 updof, wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c updof,
b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a updof.
Tym samym, konsekwencji w postaci powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym nie spowoduje otrzymanie odszkodowania z ubezpieczenia majątkowego, w sytuacji gdy szkoda w składnikach majątku wystąpi po ich wycofaniu z działalności gospodarczej, w której były one uprzednio wykorzystywane. Negatywne konsekwencje podatkowe nie wystąpią także w przypadku otrzymania po likwidacji działalności gospodarczej odszkodowania za straty zaistniałe po tym dniu w składniku majątkowym przejętym do majątku osobistego w wyniku likwidacji działalności. Jeżeli przed wystąpieniem szkody dany składnik majątku przestał być elementem majątku związanego z działalnością gospodarczą, wówczas kwota otrzymana od zakładu ubezpieczeniowego będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 updof. Bez znaczenia jest przy tym, jaki okres upłynął od przejęcia danego składnika majątku firmowego do majątku osobistego podatnika. Stanowisko to potwierdzają organy podatkowe (por. interpretacje indywidualne Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 3 marca 2015 r., nr IBPBI/1/415-1468/14/ŚS i z 30 października 2012 r., nr IBPBI/1/415-927/12/AP).
| Przykład
Podatniczka w 2015 r. z prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej wycofała samochód osobowy będący środkiem trwałym. Samochód ten następnie wykorzystywała dla celów prywatnych. W sierpniu 2016 r. samochód został zniszczony w kolizji drogowej. Odszkodowanie z polisy AC wypłacone podatniczce przez firmę ubezpieczeniową jest wolne od podatku (art. 21 ust. 1 pkt 4 updof). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||