Zmniejszanie kosztów z tytułu nieuregulowania zobowiązań a rok podatkowy inny niż kalendarzowy
Spółka z o.o. ma rok podatkowy inny niż kalendarzowy (rozpoczyna się 1 września i kończy 31 sierpnia). Od 1 stycznia 2016 r. nie ma obowiązku korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania zobowiązań. Czy spółka też od tego dnia jest zwolniona z tego obowiązku, czy uchylone przepisy powinna stosować do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2015 r. i zakończy w 2016 r.?
Od 1 stycznia 2016 r. spółka nie musi zmniejszać kosztów uzyskania przychodów (zwiększać przychodów), jeśli nie ureguluje zobowiązania w terminach określonych w nieobowiązującym od tego dnia art. 15b updop.
Na podstawie art. 15b updop, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r., w przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury/rachunku (umowy albo innego dokumentu, jeśli nie istniał obowiązek wystawienia faktury/rachunku) i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik był obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów. Jeśli termin płatności był dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą ze wskazanych dokumentów trzeba było dokonać z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie.
Jeżeli w miesiącu, w którym podatnik miał obowiązek dokonać zmniejszenia, nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub poniesione koszty były niższe od kwoty zmniejszenia, wówczas miał obowiązek zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów.
Powołany przepis został uchylony z dniem 1 stycznia 2016 r. Przy czym w myśl art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1197), podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy przed dniem 1 stycznia 2016 r. dokonali zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów albo zwiększenia przychodów, mogą, po zapłaceniu zobowiązań kontrahentowi, kierując się uchylonym art. 15b updop, zwiększyć koszty uzyskania przychodów.
Ustawodawca nie określił przepisów przejściowych, które odnosiłyby się do podatników, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2016 r. i zakończy się po dniu 31 grudnia 2015 r. Skoro art. 15b updop przestał obowiązywać z dniem 1 stycznia 2016 r., to przy braku przepisów przejściowych, racjonalne jest przyjąć, że również podatnicy o roku podatkowym innym niż kalendarzowy, nie muszą od 1 stycznia 2016 r. zmniejszać kosztów uzyskania przychodów o wartość niezapłaconych zobowiązań.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||