Metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą
Metodę odliczenia podatku zapłaconego za granicą (np. w stosunku do przychodów uzyskanych z pracy najemnej lub z działalności gospodarczej za granicą) obecnie przewidują m.in. umowy z Belgią, Holandią, Kazachstanem, Rosją oraz USA.
Ponadto metoda ta ma zastosowanie przy rozliczeniu dochodów (przychodów) uzyskanych w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Przy tej metodzie dochody uzyskane za granicą podlegają opodatkowaniu w Polsce, z tym że podatek zapłacony za granicą jest zaliczany na poczet podatku należnego w Polsce (do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie). Oznacza to, że:
- dochody uzyskane za granicą łączy się z dochodami krajowymi,
- od łącznej sumy tych dochodów oblicza się podatek według obowiązujących w Polsce przepisów,
- następnie od tak obliczonego podatku odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu za granicą; jednak odliczenie to nie może przekroczyć tej części podatku, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
WAŻNE: Osoba, która za granicą uzyskała dochody podlegające rozliczeniu z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia (np. z pracy w Belgii, Holandii lub USA), ma obowiązek złożyć w Polsce roczne zeznanie podatkowe, nawet jeżeli w naszym kraju nie uzyskała żadnych dochodów.
Dochody (m.in. z pracy najemnej lub działalności gospodarczej) uzyskane w 2015 r. za granicą, do których ma zastosowanie metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą, co do zasady, należy wykazać w zeznaniu podatkowym PIT-36 (lub odpowiednio PIT-36L), w części D "Dochody/straty ze źródeł przychodów", w wierszu stosownym do źródła tych przychodów.
Kwotę podatku zapłaconego za granicą, która podlega odliczeniu - podatnik powinien (po przeliczeniu na złote) wykazać w zeznaniu PIT-36 za 2015 r. w części H "Obliczenie podatku", w wierszu zatytułowanym "Podatek zapłacony za granicą (...)", w poz. 187 lub 188 (odpowiednio w części G, w poz. 38 zeznania PIT-36L).
Dochody uzyskane za granicą oraz podatek dochodowy faktycznie zapłacony za granicą należy również wykazać w odpowiednich pozycjach załącznika PIT/ZG.
| Przykład
Pan Janusz ma miejsce zamieszkania w Polsce. W 2015 r. pan Janusz uzyskał następujące dochody:
Od dochodu uzyskanego w USA pan Janusz zapłacił tam podatek, w przeliczeniu na złote = 3.000 zł (uwaga: podana kwota jest fikcyjna). Łączny dochód uzyskany przez pana Janusza w 2015 r. = 32.000 zł + 8.000 zł = 40.000 zł. Podatek dochodowy obliczony według skali podatkowej = (40.000 zł × 18%) - 556,02 zł = 6.643,98 zł. Proporcjonalnie na dochód uzyskany w 2015 r. przez pana Janusza w USA, przypada kwota (6.643,98 zł × 32.000 zł) : 40.000 zł = 5.315,18 zł. W takiej sytuacji od podatku obliczonego według skali podatkowej pan Janusz odliczy całą kwotę podatku zapłaconego w USA, czyli 3.000 zł. Podatek dochodowy za 2015 r., obliczony z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia = 6.643,98 zł - 3.000 zł = 3.643,98 zł. |
WAŻNE: Osoby, które za granicą uzyskały opodatkowane dochody m.in. z pracy bądź z prowadzenia działalności gospodarczej, podlegające w Polsce rozliczeniu z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia, mają prawo do odliczenia od podatku dochodowego tzw. ulgi abolicyjnej, czyli kwoty stanowiącej różnicę pomiędzy podatkiem obliczonym z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia a podatkiem obliczonym według metody wyłączenia z progresją (piszemy o tym szerzej w rozdziale III pkt 2).
Jeżeli podatnik uzyskał zwrot zapłaconego za granicą podatku, który wcześniej (zgodnie z omawianą metodą proporcjonalnego odliczenia) odliczył od podatku dochodowego należnego w Polsce, to zwróconą mu kwotę ma obowiązek doliczyć do podatku dochodowego w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym zwrot ten otrzymał. Wynika to z art. 45 ust. 3a ustawy o PDOF.
Otrzymany w 2015 r. z zagranicy zwrot podatku dochodowego (uprzednio odliczonego w rozliczeniu podatku dochodowego w Polsce) należy wykazać w poz. 186 zeznania PIT-36 za 2015 r. (odpowiednio w poz. 37 zeznania PIT-36L lub w poz. 105 zeznania PIT-28).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||