Dochody rodziców wychowujących jedno dziecko
Małżonkowie wychowywali w 2015 r. jedno małoletnie dziecko. Ich łączne dochody osiągnięte w Polsce i opodatkowane według skali podatkowej (pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne) nie przekroczyły 112.000 zł. Podatnik osiągnął jednak również dochody z pracy za granicą. Czy małżonkowie muszą uwzględnić te dochody w limicie dochodów warunkujących ulgę na jedno dziecko, jeżeli ma do nich zastosowanie metoda wyłączenia z progresją? Należy dodać, że uwzględnienie tych dochodów spowoduje, że łączne dochody małżonków za 2015 r. przekroczą 112.000 zł.
Według organów podatkowych dochody zagraniczne, do których ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, podatnicy muszą uwzględnić w limicie dochodów warunkujących ich prawo do ulgi na jedno dziecko.
Podatnik pozostający przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i wykonujący władzę rodzicielską w stosunku do jednego małoletniego dziecka ma prawo odliczyć kwotę ulgi na to dziecko, jeżeli roczne dochody podatnika i jego małżonka nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112.000 zł. W limicie tym, w myśl art. 27f ust. 2a updof, uwzględnia się łączne dochody:
- opodatkowane według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 updof,
- kapitałowe, wymienione w art. 30b updof,
- opodatkowane na zasadach określonych w art. 30c updof, tj. podatkiem liniowym,
pomniejszone o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne (krajowe i zagraniczne).
Organy podatkowe zwracają uwagę, że ustawodawca w celu obliczenia limitu dochodów podatników wychowujących jedno dziecko odsyła do stosowania m.in. art. 27 updof. Przepis ten natomiast w ust. 8 oraz ust. 9 i 9a określa zasady opodatkowania dochodów uzyskanych za granicą, odpowiednio przy zastosowaniu metody:
- wyłączenia z progresją, w ramach której dochody uzyskane za granicą są zwolnione od podatku w Polsce, ale należy je uwzględnić do ustalenia stopy procentowej, według której będzie obliczany podatek od dochodów krajowych,
- proporcjonalnego odliczenia, polegającej na tym, że podatek zapłacony za granicą w Polsce odlicza się od podatku obliczonego od łącznych (krajowych i zagranicznych) dochodów, ale tylko do wysokości podatku przypadającego na dochód uzyskany za granicą.
Zdaniem organów podatkowych, mimo że dochody zagraniczne rozliczane według metody wyłączenia z progresją są w Polsce wolne od opodatkowania, to jednak wpływają lub mogą wpływać na opodatkowanie dochodów krajowych. Z tego względu należy je uwzględniać w limicie dochodów warunkujących prawo do odliczenia ulgi na dzieci. Przykładem takiego stanowiska jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 16 maja 2014 r., nr IBPBII/1/415-146/14/BD, w której czytamy, że: "(...) dochody uzyskane za granicą podlegają rozliczeniu w Polsce, według tzw. metody wyłączenia z progresją (...) wraz z dochodami polskimi - zatem należy je uwzględnić do ustalenia wysokości limitu dochodów podatnika, który chce skorzystać z ulgi z tytułu wychowywania dziecka. Bez znaczenia w przedmiotowej sprawie jest fakt (...) że zagraniczny dochód (...) jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, gdyż i tak zastosowanie do niego mają zasady określone w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego, Wnioskodawca ze względu na przekroczenie wysokości określonego w art. 27f ust. 2 pkt 1 (updof - przyp. red.) łącznego limitu dochodu przysługującego na jedno dziecko nie będzie mógł skorzystać z ulgi prorodzinnej".
W odniesieniu do małżonków, w sytuacji opisanej w pytaniu, prezentowany kierunek wykładni nie jest korzystny. Doliczenie dochodów zagranicznych męża do krajowych dochodów obojga małżonków oznacza bowiem, że ich łączne dochody będą wyższe od kwoty 112.000 zł. Ze względu zatem na niezachowanie kryterium dochodowego, od którego uzależnione jest prawo do ulgi z tytułu wychowywania w roku podatkowym jednego dziecka, w rozliczeniu za 2015 r. małżonkowie nie będą mogli skorzystać z tego odliczenia.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||